Mal ve hizmetler üzerinden alınan vergide -gelir vergilerinden farklı olarak- kiralamak her zaman ekonomik bir faaliyet daha doğrusu kiracıya sunulan bir hizmet olarak değerlendirilmektedir. Ancak bu hizmetlerin çoğu KDV'den muaftır.

Kiralamalar neden KDV'ye tabidir

Bu, doğrudan Sanatta kabul edilen ekonomik faaliyet tanımından kaynaklanmaktadır. 15 saniye Mal ve Hizmet Vergisi Kanunu'nun 2. Örneğin; şeyleri (gayrimenkul dahil) kar için sürekli olarak kullanmak. Dolayısıyla gayrimenkul kiralayan veya kiraya veren herkes KDV mükellefi oluyor. Bu, sözde özel bir kiracılık olup olmadığına bakılmaksızın geçerlidir (örn.sabit oran üzerinden vergilendirilir) veya sabit oranlı gelir vergisi ile vergilendirilen kayıtlı ticari faaliyetler.

KDV'ye tabi olmak nesnel bir kavramdır ve kiranın bu vergiye tabi olduğu anlamına gelmez. Düzenlemeler, kiralama sözleşmeleri için geçerli olan çeşitli KDV muafiyetlerini belirtmektedir.

KDV mükellefi aktif olduğunda ve KDV mükellefi muaf olduğunda

Aktif ve muaf vergi mükellefleri ayrımı KDV'nin karakteristik bir özelliğidir ve gelir vergilerinde görülmez.

Birkaç istisna dışında, KDV'ye tabi faaliyetlerde bulunan herkes, düşük cirodan kaynaklanan sübjektif muafiyetten yararlanabilir. Bir kiralama durumunda, ciro, sözleşmede belirtilen kira tutarı artı kiracıya uygulanan ek ücretlerin miktarıdır (yani, topluluk veya konut kooperatifi tarafından kamu hizmetlerinin ve bina yönetim hizmetlerinin tüketimi ile bağlantılı olarak yapılan ücretler) ).

Gayrimenkul kiralamada kamu hizmetleri ve KDV hesabı nasıl yapılır>

Bir yılda toplam ciro 200.000 PLN'yi geçmiyorsa. PLN, vergiden muaftır (elbette, kiralama süresiyle orantılı olarak, örneğin, Temmuz ayından itibaren kiralamaya başlayanlar için ücretsiz miktar 100.000 PLN'dir). Bu ciroya sahip ev sahipleri, muaf KDV mükellefi statüsüne sahiptir (KDV Yasası Madde 113(1)).

200.000'i geçen miktar Yıllık PLN, bu miktarın aşıldığı aydan itibaren yukarıdaki muafiyetin kaybı anlamına gelir. Daha sonra bir kayıt başvurusunda bulunmanız, yani ikamet ettiğiniz yerin yetkili vergi dairesine bir VAT-R formu göndermeniz gerekir. Bu, muafiyetin kaybedildiği günden önce, yani 200.000'in aşıldığı günden önce yapılmalıdır. PLN cirosu. VAT-R'yi aldıktan sonra, vergi dairesi başkanı başvuranı aktif bir KDV mükellefi olarak kaydeder.

Düşük ciro muafiyeti, Polonya'da kayıtlı ofisi olmayan kuruluşlar tarafından kullanılamaz.Gerçek kişiler söz konusu olduğunda mahkeme, ikamet yerini ikamet yeri olarak anlıyor ki bu AB hukukuna biraz aykırı ama bu uygulama geçerli.

Konut binalarının kiralanmasında KDV ne olacak

Sübjektif muafiyete ek olarak (düşük ciro nedeniyle), mesken binalarının kiralanması için de objektif bir muafiyet vardır. Sanata göre. 43 saniye KDV Kanunu'nun 1 madde 36'sı, konut amaçlı gayrimenkulün veya gayrimenkulün bir kısmının kendi hesabına, münhasıran konut amaçlı olarak kiralanması veya leasingi alanındaki hizmetler vergiden muaftır.

Gördüğünüz gibi konut ihtiyacını içinde karşılayan bir kiracıya daire kiralamak KDV'den tamamen muaftır. Bu durumda, kiraya verenin cirosu önemsizdir ve 200.000 PLN'yi geçebilir. PLN.

Bu muafiyetin şartı "konut amaçlı" kiralamadır. Uzun yıllardır hem vergi makamları hem de mahkemeler, "oturma amacı" teriminin, konutta yaşayan kişinin sözleşme yapmadığı durumlarda da kullanım şekli olarak anlaşılması gerektiği konusunda hemfikirdir. doğrudan ev sahibi ile, ancak mülkü alt kiralama esasına göre kullanır.Bu, mülkü üçüncü şahıslara (konut amacıyla) kiralayan bir şirkete daire kiralamanın vergiden muaf olduğu anlamına geliyordu. Şirketin çalışanları için işyeri kiraladığı durumlar da benzer şekilde değerlendirilmiştir. Ancak 2018'de Danıştay yaklaşımını değiştirdi ve mahkemeler artık KDV muafiyetinin sadece kiralık konutlarda yaşayanlar için kiraları kapsadığı görüşünü benimsiyor. Tüm alt değişkenler sübjektif muafiyet kapsamında değildir, ancak en fazla sübjektiftir, yani 200.000 PLN'ye kadar. Yıllık PLN cirosu (bkz. Danıştay'ın 8 Mayıs 2018 tarihli kararı, dosya referans numarası I FSK 1182/16 ve sonrası).

Kiracı, kiralanan yerde kendi işyerini kaydettirirse, yani kayıt başvurusunda mülkümüzün adresini verirse, hiçbir şey değişmez. Ancak, işyerinde iş yapıldığında, yetkili makam söz konusu muafiyetin kaybedildiğini düşünebilir.

Ciro nasıl eklenir

200.000 sınırına kadarPLN, diğerlerinin yanı sıra elde edilen ciroyu içermez gayrimenkulle ilgili işlemler hariç olmak üzere, vergiden muaf faaliyetlerden. Bu, hem konut hem de konut dışı birden fazla mülkü kiraya verirseniz, cironun birbirine ekleneceği anlamına gelir.

Fatura giderleri "gayrimenkul işlemleri" değildir, bu nedenle yeniden faturalandırılmaları yukarıda açıklanan konu muafiyeti kapsamındaysa - 200.000 limitine dahil edilmezler. PLN.

200.000 sınırını aştıktan sonra kira için KDV oranı nedir PLN

Toplam 200.000'i aştıktan sonra konut dışındaki kiralamalar %23 KDV oranı üzerinden vergilendirilmelidir.

Örnek: Bir vergi mükellefi 10 daire ve 2 park yeri kiralıyor. Kasım ayında kiralama cirosu 200.000'i aştı. zloti. Bu, aktif KDV mükellefleri siciline girilmemiş olsa bile, bu ay park yerlerinin kirasını% 23 oranında vergilendirmesi gerektiği anlamına gelir.Muafiyetin kaybedilmesi, böyle bir sicile girişle sonuçlanan bir VAT-R formu gönderme ihtiyacı anlamına gelir, ancak tüm giriş prosedürü birkaç ay sürebilir.

Evli bir çifti kiralarken KDV ne olacak

Sanatta bahsedilmeyen evlilik. 15 saniye Vergi mükellefi kategorisi olarak KDV Kanunu'nun 1. Bu nedenle vergi mükellefleri, kira sözleşmesini kimin yaptığına bağlı olarak eşlerden biri veya her ikisi de olabilir. Bu, müşterek evlilik mülkünü oluşturan gayrimenkulün kiraya verildiği durum için de geçerlidir. Eşlerden sadece biri diğerinin rızasıyla kira sözleşmesi yapabilir.

Eşler birlikte sözleşmeye taraf ise, kiranın yarısından ve ek masraflardan her biri ayrı bir KDV mükellefi olur. Her biri daha sonra 200.000'lik ayrı bir limit kullanır. PLN KDV'siz ciro.

Ev sahibi fatura düzenlemek zorunda mı

Emlak kiralamak KDV'ye tabi olduğu için faturalandırmaya da tabidir. Genel olarak her KDV mükellefi, hizmet sunumunu belgeleyen fatura düzenlemekle yükümlüdür.

Sanatta. Bununla birlikte, KDV Kanunu'nun 106b maddesi çeşitli muafiyetler getirmiştir. örn. fatura düzenleme:

  • iş faaliyetinde bulunmayan kuruluşlar için;
  • konu ve nesne bazında KDV'den muaf belgeleme faaliyetleri;
  • belgeleme ortamı kiralama ve yeniden satış hizmetleri.

Ancak, bazı ciro ve gelir kayıtları tutmanız gerektiğinden, faturalar oldukça iyi ve uygun bir çözümdür. Sözleşmenin tarafları, hizmetin adı (kiralama, sözleşmeye göre ek ücretler), fiyat, KDV oranı ve KDV tutarı hakkında temel verileri sağlarlar.

Konut kiralaması (ve ek ücretler) için faturanız şunları içermelidir:

  • yayın tarihi;
  • ardışık sayı;
  • vergi mükellefi ile mal veya hizmet alıcısının ad ve soyadları veya adları ve adresleri;
  • hizmetin adı (türü) ve sağlanan hizmetlerin kapsamı (ör. ay);
  • hizmetin birim fiyatı (yani, anlaşılan kira ve kamu hizmetleri için tutarlar);
  • alacak toplam tutarı (yukarıdaki gibi);
  • KDV muafiyetinin yasal dayanağının belirtilmesi (bu durumda, kiralama için KDV Kanunu'nun 43(1)(36) maddesi ve vergi muafiyetlerine ilişkin Yönetmeliğin 3(1)(11) maddesidir ücretler için).

Kiralayan, kasa kullanarak ciro kaydediyorsa ve işletmesi olmayan gerçek kişilere kiralama hizmeti veriyorsa, vergi mükellefinde (yani kiraya verende) kalan faturanın kopyası, bunu belgeleyen bir makbuz ile birlikte verilir satış.

Ev sahibinin kasaya ihtiyacı var mı

İşletme sahibi olmayan gerçek kişilere verilen hizmetlerin kasa ile kayıt altına alınması gerekmektedir. Bu yükümlülük, ciroları 20.000 PLN'yi aşan tüm KDV mükellefleri için geçerlidir. yıllık PLN.

Ancak, ciro 20.000'i aştığında bile emlak kiralamak ve kamu hizmetlerini yeniden faturalandırmak. PLN - yazarkasa kullanarak kayıt tutma yükümlülüğünden muafiyetlere ilişkin Yönetmelikte belirtilen yazarkasa muafiyetini kullanabilir. Yönetmelik ekinde listelenen faaliyetlerin kayıt yükümlülüğünden muaf tutulacağını belirtir, ancak en geç 31 Aralık 2021 tarihine kadar aşağıdakiler dahildir:

  • sahip olunan veya kiralanan gayrimenkulün kiralanması ve yönetimi:
  1. bu hizmetlerin sağlanması bir fatura veya ile tamamen belgelenmiştir
  2. hizmet sağlayıcı, postane, banka veya kooperatif tasarruf ve kredi birliği aracılığıyla gerçekleştirilen faaliyet için tam ödeme alacaktır (sırasıyla vergi mükellefinin banka hesabına veya kooperatif tasarruf ve kredi birliğinde vergi mükellefinin hesabına) o bir üyedir) ve ödemeyi belgeleyen kayıtlardan ve kanıtlardan hangi özel faaliyetle ilgili olduğunu açıkça gösterir (madde25);
  • hizmet sağlayıcı postane, banka veya kooperatif tasarruf ve kredi birliği aracılığıyla gerçekleştirilen faaliyet için tam ödeme alıyorsa, işletme sahibi olmayan gerçek kişiler ve sabit oranlı çiftçiler için hizmet sağlanması (sırasıyla mükellefin banka hesabına veya üyesi olduğu bir tasarruf ve kredi kooperatifindeki hesabına) ve ödemeyi belgeleyen kayıtlar ve kanıtlar, hangi özel faaliyetle ilgili olduğunu açıkça gösterir (madde 37);
  • arazinin kiralanması ve sürekli intifa hakkı için arazinin devredilmesi (madde 38).

Ek'in 25 ve 37. maddeleri, kiracılardan kira ve ek ücretlerin nakit olarak kabul edilmesinin, ev sahibi her zaman kiracılara fatura kesmediği sürece vergi mükellefini yazarkasadan muaf tutmadığını açıkça belirtmektedir.

Yasal dayanak:

  • 11 Mart 2004 tarihli Katma Değer Vergisi Kanunu (2018 tarihli Kanun Dergisi, madde 2174, değiştirildiği şekliyle)
  • KDV Muafiyetleri ve Bu Muafiyetlerin Uygulanma Koşullarına İlişkin 20 Aralık 2013 Tarihli Maliye Bakanı Yönetmeliği (birleştirilmiş metin: 2018 tarihli Kanunlar Dergisi, madde 701, değiştirildiği şekliyle)
  • Maliye Bakanının yazarkasa ile kayıt tutma zorunluluğundan muafiyetlere ilişkin 28 Aralık 2018 tarihli yönetmeliği (Journal of Laws 2018, madde 2519)

Kategori:

Ev operasyonu