Hangi inşaat hizmetlerinin tercihli %8 KDV oranından yararlandığını ve bu nedenle hangi formalitelerin tamamlanması gerektiğini açıklıyoruz. Öncelikle hizmetin barınma programına dahil olan bir mülkte verilmesi gerekmektedir.

Mal ve hizmet tedarikinde uygulanan standart KDV oranı %23'tür. Ancak, indirimli (tercihli denilen) %8 vergi oranından yararlanmak mümkündür. Bu aynı zamanda belirli inşaat hizmetleri için de geçerlidir. Bunun mümkün olabilmesi için belirli gereksinimlerin karşılanması gerekir. Öncelikle hizmetin barınma programına dahil olan bir mülkte verilmesi gerekmektedir.

KDV oranı yüzde 8. inşaat hizmetleri için

Sanata Göre. 41 saniye Katma Değer Vergisi Yasası'nın 12'si (bundan sonra KDV Yasası olarak anılacaktır), tercihli KDV oranı, yani yüzde 8 şunlar için geçerlidir:

  1. sosyal konut programı kapsamında inşaat olarak sınıflandırılan binalar veya bölümleri üzerindeki teslim, inşaat, yenileme, modernizasyon, termomodernizasyon, yeniden inşa veya bakım işleri;
  2. şunlarla ilgili bakım işleri: - ticari binalar hariç konut binaları veya bunların parçaları, - Polonya Bina Sınıflandırması 12. bölümde sınıflandırılan konut dışı binalardaki konut binaları - listelenen işlerin kapsanmadığı ölçüde 1. maddeye göre bu orana göre.

Böyle bir pozisyon, diğerlerinin yanı sıra, Ulusal Vergi Bilgileri Direktörü. Vergi makamlarının konumu:

„Sosyal konut programı kapsamındaki bir binanın tadilatı, termal modernizasyonu ve modernizasyonu ile ilgili inşaat işlerinde, Madde uyarınca tercihli vergi oranı uygulanmalıdır. 41 saniye 2 Sanat ile bağlantılı olarak. 41 saniye Mal ve Hizmet Vergisi Kanunu'nun 12. Çünkü sözleşmeye göre hizmetler toplu konut programı kapsamındaki binada (bir bütün olarak) verilecektir. Böylece, böyle bir tesiste gerçekleştirilen hizmetlere uygun oran, %8'lik tercihli vergi oranı olacaktır.."

16 Mart 2018 tarihli Ulusal Vergi Bilgileri Direktörünün bireysel yorumu; ref. 0113-KDIPT1-1.4012.99.2018.2.

Sanatta bahsedilen bakım işlerinin olduğunu vurgulamakta fayda var. 41 saniye KDV Kanunu'nun 12. maddesinin 2. fıkrası, yenileme dışında, yapı elemanlarının veya parçalarının teknik verimliliğinin sağlanmasına yönelik çalışmalar olarak anlaşılmalıdır.

Önemli! Bakım işleri için vergi matrahına dahil edilen vergisiz malın değeri bu matrahın %50'sini aşarsa, bu tür işlere tercihli KDV oranı (%8) uygulanamaz.

Sosyal konut planı konutları nedir?

Tercihli KDV oranından yararlanıp yararlanamayacağımızı öğrenmek için, verilen inşaat hizmetinin sosyal konut programına dahil bir mülk üzerinde yapılıp yapılmadığını doğrulamamız gerekmektedir.

Sanattan. madde 41 saniye KDV Kanunu'nun 12a maddesine göre sosyal konut programı kapsamındaki inşaat şu şekilde anlaşılmalıdır:

  1. ticari binalar hariç konut binaları veya bölümleri,
  2. Polonya Binalar Sınıflandırmasında bölüm 12'de sınıflandırılan konut dışı binalardaki konut binaları ve
  3. eski 1264 sınıfındaki Binaların Polonya Sınıflandırmasında sınıflandırılan binalar - yalnızca, özellikle yaşlılar ve engelliler için tıbbi ve hemşirelik bakımı ile konaklama hizmeti sunan sağlık kurumlarının binaları ve ayrıca
  4. mikro kurulum (ör. toplam kurulu elektrik kapasitesi 50 kW'ı aşmayan, nominal gerilimi 110 kV'tan düşük veya ulaşılabilir bir termal güce sahip bir elektrik şebekesine bağlı bir yenilenebilir enerji kaynağı kurulumu) toplam kurulu elektrik kapasitesinin 50 kW'tan fazla olmadığı 150 kW'tan fazla olmayan kojenerasyonda) işlevsel olarak bunlarla ilgili.

Böylece tercihli KDV oranı (yüzde 8) konut inşaat tesislerinde hizmet veren girişimciler tarafından kullanılabilmektedir. Bu tür nesneler, bölüm 11'de Polonya Yapı Nesneleri Sınıflandırmasında sınıflandırılan kalıcı ikamet amaçlı konut binaları olarak anlaşılmalıdır, yani:

1. aşağıdakiler dahil müstakil konut binaları:

  • ayrı binalar, yani: köşkler, villalar, tatil evleri, ormancı locaları, çiftlik evleri, kır evleri, yazlık evler vb.,
  • her dairenin zemin kattan kendi girişi olduğu yarı müstakil veya teraslı evler;

2. Aşağıdakiler dahil olmak üzere iki daireli binalar:

  • bağımsız binalar,
  • ikiz evler
  • iki daireli teraslı evler;

3. Aşağıdakiler dahil üç veya daha fazla daireli binalar:

  • üç apartmanlı binalar
  • daha fazla katlı konut binaları;

4. Aşağıdakiler dahil toplu konut binaları:

  • yaşlılar, öğrenciler, çocuklar ve diğer sosyal gruplar için lojmanlar, örneğin sosyal yardım evleri, işçi otelleri, öğrenci yurtları ve okul yurtları, öğrenci yurtları, yetimhaneler, kimsesizler yurtları, vb.
  • kışla, cezaevleri ve çocuk göz altı merkezleri bölgesindeki konut binaları;
  • başkanlık ve piskoposluk konutları.

Sanattan şu şekilde.41 saniye KDV Kanunu'nun 12a, yüzde 8'lik tercihli oranı. bölüm 12'de Polonya Bina Yapıları Sınıflandırmasında sınıflandırılan konut dışı binalarda bulunan konut binalarında hizmet veren girişimciler tarafından kullanılabilir. Bu nedenle, bunlar aşağıdaki gibi binalardaki konut binalarıdır:

  1. otel binaları,
  2. turistik konaklama binaları,
  3. ofis binaları,
  4. ticari ve hizmet binaları,
  5. iletişim, istasyon ve terminal binaları,
  6. garaj binaları,
  7. endüstriyel binalar,
  8. depo binaları,
  9. kamu kültür tesisleri,
  10. müze ve kütüphane binaları,
  11. okul ve araştırma kurumlarının binaları,
  12. fiziksel kültür binaları,
  13. çiftlik binaları,
  14. ibadet ve dini faaliyetlere yönelik binalar,
  15. Anıt siciline ve bireysel koruma altına alınan yapılar ile taşınmaz arkeolojik kültür varlıkları,
  16. hapishaneler ve çocuk göz altı merkezleri, göz altı merkezleri, çocuklar için sığınma evleri,
  17. kışla binaları vb.

Sanatta atıfta bulunulan başka bir bina grubu. 41 saniye KDV Yasasının 12a maddesi, Polonya Bina Sınıflandırmasında y 1264 sınıfında sınıflandırılan nesnelerdir. Bunlar hastane ve tıbbi bakım tesisleridir. Ancak, tercihli KDV oranının (%8) yalnızca, özellikle yaşlılar ve engelliler için tıbbi ve bakım hizmetleri ile birlikte barınma hizmeti veren sağlık kuruluşlarının binalarında yürütülen inşaat hizmetlerinde kullanılabileceği vurgulanmalıdır.

Sanattan. 41 saniye KDV Kanunu'nun 12a maddesi ayrıca, tercihli KDV oranının (%8) sözde hizmet sağlayan girişimciler tarafından da kullanılabileceğini göstermektedir.konut binalarıyla fonksiyonel olarak bağlantılı mikro kurulumlar. Mikro kurulum, toplam kurulu elektrik kapasitesi 50 kW'ı aşmayan, anma gerilimi 110 kV'tan düşük veya kojenerasyonda elde edilebilir termal güce sahip bir elektrik şebekesine bağlı yenilenebilir bir enerji kaynağının kurulumu olarak anlaşılmalıdır. toplam kurulu elektriğin 50 kW'tan fazla olmadığı 150 kW'tan fazla olmayan.

Ayrıca belirtmek gerekir ki, sosyal konut programı kapsamındaki inşaatlar şunları içermemektedir:

  1. alanı 300 m2'yi geçen müstakil konut binaları,
  2. kullanım alanı 150 m2'yi aşan yerleşim yeri (KDV Kanunu'nun 41(12b) maddesi).

Yani böyle bir bina veya tesiste inşaat hizmeti verilmesi durumunda standart KDV oranını, yani yüzde 23'ü uyguluyoruz

Önemli! Gayrimenkulün alanı limitleri aştığında, tercihli KDV oranı (%8), vergi matrahının sadece sosyal konut programı kapsamındaki yapılaşmaya uygun kullanılabilir alanın toplam kullanılabilir içindeki payına karşılık gelen kısmına uygulanır. alan (Mad.41 saniye 12c).

Örnek:

İnşaat hizmeti veren bir girişimci (vergi mükellefi), sosyal konut programına ait bir konutta tadilat yapıyor. Binanın kullanım alanı 170 m2'dir. Hizmetin tamamı girişimci tarafından 250.000 olarak değerlendirildi. PLN net.

O zaman ortaya şu soru çıkıyor, yaptığı inşaat hizmetleri için %8 KDV oranını hangi değer üzerinden uygulayabilir?

Böyle bir durumda, girişimcinin 220.588,24 PLN değeri için %8 (yuvarlanmış) tercihli KDV oranı uygulama hakkı vardır. Kalan değer, yani 29.411,76 PLN, standart KDV oranı, yani %23 üzerinden vergilendirilmelidir.

Kulübeler ve tercihli %8 KDV oranı

Yazlık, konut inşaatı ile doğrudan ilişkili olmasa da, yukarıdaki açıklamalardan da anlaşılacağı üzere, inşaatı %8 KDV oranına tabi olabilecek bir bina olarak nitelendirilmesi için yasal gereklilikleri karşılamaktadır.Yayınlanan yorumların analizi aynı sonuçlara götürür.

Vergi makamlarının konumu:

„Yazlık ev şeklinde yapım aşamasında olan nesne, konut binası tanımına uygundur, çünkü yıl boyunca yaşamaya uyarlanacaktır ve PKOB bölüm 11'e göre sınıflandırılmıştır. Bu tür bina Maddesi kapsamında sosyal konut programı kapsamındadır. 41 saniye KDV Yasası'nın 12a. Bu da %8 KDV oranının uygulanabileceği sonucuna varıyor."

Ulusal Vergi Dairesi Müdürünün 28 Aralık 2018 tarihli mektubu, No. 0111-KDIB3-1.4012.863.2018.2.

Tabii ki yazlıkta verilen bir hizmette tercihli vergi oranı, sanatta belirtilen sınıra uygun olarak 300 m2'ye kadar bir alana tekabül eden vergi matrahına uygulanacaktır. 41 saniye KDV Kanunu'nun 12b.

Örnek:

İnşaat hizmeti veren bir girişimci (vergi mükellefi), 400 m2 alana sahip bir yazlık inşaatından oluşan bir hizmet vermektedir.Bu tür tesisler PKOB'nin 11. bölümüne girer ve bir konut binasıdır, dolayısıyla burada tercihli bir KDV oranı uygulanabileceği bilinmektedir. Sözleşmede taraflar, hizmet bedelinin 350.000 PLN olacağı konusunda anlaştılar. Tercihli vergi oranının 300 m2'ye kadar olan binalar için geçerli olduğu dikkate alındığında, bu durumda vergi matrahı için aşağıdaki anahtar kullanılmalıdır:

  • 262.500 PLN vergi matrahına (300 m2'ye kadar bir ev inşa etme ücreti), girişimci %8 KDV oranını uygulayabilirken
  • 87.500 PLN vergi matrahına (300 m2'nin üzerinde bir ev inşa etmenin bedeli) zaten %23'lük KDV oranını uygulamakla yükümlüdür.

Sosyal konut programı kapsamındaki bir binada hizmet verildiğini hangi belgeler teyit eder?

İnşaat veya tadilat ve inşaat hizmeti yaparken tercihli KDV oranını (%8) uygulamak isteyen bir girişimcinin, hizmetin fiilen sosyal konut programı kapsamındaki bir binada verildiğine dair kanıtı olması gerekir.Çünkü vergi incelemesi varsa ispat yükü mükellef olarak kendisine ait olacaktır.

Sanata Göre. Vergi Kanunu'nun 180 § 1 maddesine göre delil, olayın aydınlatılmasına katkı sağlayabilecek ve hukuka aykırı olmayan her şeydir. Bir inşaat hizmeti söz konusu olduğunda, elbette temel kanıt, verilen hizmetin ifası için tarafları, yeri, zamanı ve koşulları belirten alıcı ile yapılan sözleşme olacaktır. Tercihli oranın uygulanmasındaki sınırlamalar nedeniyle, sözleşme ayrıca mülkün yenileme, inşaat veya modernizasyon alanına ilişkin bilgileri de içermelidir.

Sosyal konut programı kapsamındaki yapılarda hizmet ifasını teyit eden önemli bir belge de teslim ve kabul protokolü olacaktır. Yapılan işin kapsamını ve tamamlanma anını teyit eder. Başka bir kanıt grubu, banka havaleleri veya KP belgeleri (kasa tarafından kabul edilen) gibi ödeme kanıtları olacaktır. Elbette girişimcinin (vergi mükellefi) konut yapımında indirimli KDV oranı uygulama hakkını doğrulayan başka belgeleri de olabilir.

Vergi makamlarının konumu:

„( ) doğru vergi oranının uygulanmasına ilişkin olarak, standart oran dışında bir vergi oranının, yani bu durumda KDV %8'in uygulanmasını haklı kılan durumların ortaya çıktığını kanıtlamak vergi mükellefinin sorumluluğundadır. . Kanun koyucu, mükelleften verdiği hizmetlerin konut inşaatı ile ilgili olduğunu ve kullanım alanlarının uygun olduğunu göstermesini beklemektedir. Yukarıdakiler, vergi mükellefinin elindeki kanıtlardan kaynaklanmaktadır. Katma Değer Vergisi Kanunu ve buna dayalı olarak çıkarılan uygulama yönetmelikleri, belgelerin türünü ve biçimini belirtmez, ancak, vergi mükellefinin belgelerinde, yukarıda belirtilenlere uygun olarak anlaşılan kullanılabilir alanı resmi ve açık bir şekilde teyit eden güvenilir kanıtlara sahip olması gerekir. -kapsam dahil olmak üzere söz konusu düzenlemeler, örneğin böyle bir alanın hesaplanabileceği inşaat belgelerinin fotokopisi, bir dairenin veya binanın alanının listeleneceği bir noter taslağı, bir tahsisten bir tahsis listelenen bireysel oturma odalarının alanlarıyla işbirliği, vb." .

11 Şubat 2016 tarihli Poznań Vergi Dairesi Müdürünün kişisel yorumu, No. ILPP2/4512-1-837/15-4/SJ.

Kısacası KDV oranı belirlenirken satışın konusu belirleyicidir. Bu nedenle öncelikle mükellefin mal veya hizmet temin edip etmediği, ardından yaptığı faaliyetin sosyal konut programı kapsamında olup olmadığı araştırılmalıdır.

Yasal dayanak:

  • 11 Mart 2004 tarihli mal ve hizmet vergisi yasası (birleştirilmiş metin: 2021 tarihli Kanunlar Dergisi, madde 685, değiştirildiği şekliyle);
  • 29 Ağustos 1997 tarihli Kanun Vergi Yönetmeliği (birleştirilmiş metin: 2021 tarihli Kanunlar Dergisi, madde 1540, değiştirildiği şekliyle).

Kategori:

Ev operasyonu