Daire kiralamada uzlaşma - 2022'de, son kez genel şartlarla! 2023'te daire kiralamanın vergisini götürü olarak ödeyeceksiniz. Değişiklikler nelerdir? Bir daire kiralıyorsanız bilmeniz gerekenler! 2023'ten itibaren, kira kontratını belirleme kurallarında büyük değişiklikler yapacağız.

2023'teki Yeni Düzen, özel dairelerini kiralayan bireyler için büyük değişiklikler getiriyor. Ticari faaliyetleri kapsamında kira geliri elde eden mükellefleri de yenilikler bekliyor. Ama her şey değil. 2023 yılında daire kira vergisinde başka nelerin değişeceğini ve ne zaman uygulanacağını açıklıyoruz. Bu önemli çünkü kira geliri elde eden insanlar artık önemli kararlar almak zorunda.

İçindekiler

  1. Daire kiralamak - özel kiralama nedir?
  2. Özel kiralama mevcut kurallarının belirlenmesi
  3. 2023'ten kira ödemesi yalnızca götürü ödeme
  4. Kira anlaşması - 2022 geçiş yılı
  5. Özel kiralama - amortisman ve diğer masraflar
  6. Kira anlaşması değişikliği - 2023'te daire kiralama vergisi
  7. Daire kiralamanın vergisi - oranlar
  8. Eşinizle ortaklaşa özel bir kira anlaşması
  9. Ticari faaliyetin bir parçası olarak 2023 kira anlaşması
  10. Girişimciler için kira anlaşmaları - vergi avansları
  11. Orta sınıf yardımına gelir/kira geliri dahil değil mi?
  12. Bir daire kiralama vergisi 2023 - ne tür bir kiralama vergisi seçilmeli
  13. Kiralamada hangi değişiklikler yapılmalı

Daire kiralamak - özel kiralama nedir?

Özel kiralama, kiraya verenin, kira konusunu, kiracı tarafından ödenen kira şeklinde bir bedel karşılığında, belirli veya belirsiz bir süre için kiracının kullanımına vermeyi taahhüt ettiği bir sözleşmedir. Kiralamanın konusu menkul olabileceği gibi gayrimenkul de olabilir.

Vergi kanununa göre özel kira geliri, kiralama, alt kiralama, kiracılık, alt kiralama ve benzeri diğer sözleşmelerden elde edilen gelirleri içerir. Kişisel Gelir Vergisi Yasası (bundan sonra upit olarak anılacaktır) uyarınca, kira geliri tarım dışı ticari faaliyetlerden (Madde 10(1)(3) upit) veya özel kiralamadan (Madde 10(1)(6)) elde edilen gelir olarak kabul edilir. yukarı).

Özel kiralama mevcut kurallarının belirlenmesi

2021 yılına kadar özel kiralar, vergi skalasına göre genel şartlarla veya kayıtlı gelir üzerinden götürü olarak ödenebilir.Sanatın mevcut ifadesinden. 9 saniye 6 upit, özel kira vergisi mükellefleri tarafından elde edilen gelirin, vergi mükellefleri kayıtlı gelir üzerinden götürü vergilendirmeyi seçmedikçe, yani Sabit Oranlı Gelir Vergisi Kanunu'nda (bundan sonra: vergilendirme olarak anılacaktır) belirlenen şartlara göre, vergi ölçeğine göre vergilendirildiğini ima etti. Genel şartlara göre kira sözleşmesi yapılırken, vergi ölçeği gelir vergisinin %17'si ve %32'siydi, yani kira gelirinin onu elde etme maliyetlerini aşan kısmı.

Bir dairenin toplu kiralanması söz konusu olduğunda, şimdiye kadar kira, alt kiralama, kiracılık, alt kiralama veya benzeri nitelikteki diğer sözleşmelerden gelir elde eden gerçek kişiler, bu sözleşmeler sözleşmelerinin bir parçası olarak akdedilmemişse tarım dışı ticari faaliyet, kayıtlı gelir üzerinden toplu ödeme yapabilir (Madde 2(1a) Uzrycz).

2023'ten kira ödemesi yalnızca götürü ödeme

2023'te daire kiralama vergisi.Hangi şartlarda? Bununla birlikte, 2023'teki Polonya Anlaşması, özel kira gelirinin ödenmesi için halihazırda mevcut olan yöntemleri sınırlayarak yukarıda bahsedilen düzenlemelerde değişiklikler getirmektedir. Geçerli Sanat. 9 saniye 6 upit, vergi mükelleflerinin özel kiralamadan elde ettikleri gelirin, sabit oranlı gelir vergisi Kanunu'nda belirtilen kurallar çerçevesinde, kayıtlı gelir üzerinden bir götürü olarak vergilendirilmesini sağlar. Ancak, Sanatın yeni ifadesine göre. 2 saniye. 1a uzrycz, özel kiralamadan gelir elde eden gerçek kişiler, kayıtlı gelir üzerinden toplu ödeme yapar.

Bu, bireysel kiralamadan gelir elde eden vergi mükelleflerinin artık genel şartlarla ve götürü ödeme arasında seçim yapamayacakları anlamına geliyor. Bu nedenle tek seçenek toplu ödeme ve uzrycz'de belirtilen kurallar olacaktır.

Dikkat! 2023'te, özel kiralamanın mevcut tek vergilendirme şekli, kayıtlı gelir üzerinden toplu ödeme yapmaktır.

Kira anlaşması - 2022 geçiş yılı

Kira koyucu, kira uzlaşma kurallarını değiştirerek, mevcut 2022'nin ev sahiplerinin yeni kira uzlaşma kurallarına hazırlanma ve uyum sağlama dönemi olmasını sağlayan geçiş hükümleri getirdi. Bunlar da 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren mutlak olarak geçerli olacak. Geçiş hükümleri, cari yılda bireysel kira geliri elde eden mükelleflerin, 31 Aralık 2021 tarihinden itibaren yürürlükte olan bu gelirlerin vergilendirilmesine ilişkin kuralları uygulayabileceklerini belirtiyor.

Önemli! 2022 yılında geçiş dönemi olarak bireysel kira geliri elde eden mükellefler mevcut vergilendirme şekillerini uygulayabilecekler.

Bu, hem 31 Aralık 2021 tarihine kadar bu gelirleri/gelirleri elde eden özel bir vergi mükellefinin hem de 1 Ocak 2022'den itibaren bu gelirleri/gelirleri ilk kez alacak olan mükellefin kiralama gelirleri/gelirleri anlamına gelir. , vergiye tabi olabilir:

  • vergi ölçeğine göre genel şartlarda veya
  • kayıtlı gelir üzerinden toplu ödeme.

Ayrıca, 2022'de ev sahipleri, sırasıyla konut binaları, ayrı bir mülk oluşturan konut binaları, kooperatif mülkiyet hakkı veya bir konut hakkı olan sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar için amortisman silmeleri yapmaya devam edebilir. 1 Ocak 2022'den önce satın alınmış veya üretilmiş bir konut kooperatifinde müstakil ev

2022'de, vergi ölçeğine göre genel şartlara göre özel kiralamadan elde edilen gelir, bu nedenle: bir vergi mükellefi tarafından vergilendirilebilir:

  • geçen yıl özel kiralamadan elde ettiği geliri genel şartlara göre belirledi,
  • geçen yıl, özel kiralama gelirlerini kayıtlı gelirlere karşı bir götürü olarak kapattı,
  • 2022'de özel kira geliri elde etmeye yeni başladı veya başlayacak.

2022 yılı kira gelirlerinin vergi skalasına göre genel esaslara göre mahsup edilmesinde 2022 yılında değişen Gelir Vergisi Kanunu hükümleri uygulanacaktır. yeni bir vergi ölçeği veya sağlık sigortası primlerinin kesilmemesi ilkesi.

Önemli! 2022 yılında bireysel kira geliri/geliri elde eden bir vergi mükellefi, seçilen vergilendirme şekline ilişkin herhangi bir beyanname vermek zorunda değildir.

Özel kiralama - amortisman ve diğer masraflar

Yani 2022'de de özel kiralama gelirleri genel kurallara göre hesaplanabilir. Bu, özellikle bitirme, yenileme, kredi faizi, amortisman ve vergiden düşülebilir maliyetlerin kaynaklarına uygun diğer giderleri maliyetlere dahil eden mülk sahipleri için faydalıdır. 1 Ocak 2023'te yürürlüğe girecek olan bireysel kiralama anlaşmalarındaki değişiklikler, en çok, gayrimenkul satın alma ve sürdürme maliyetlerinin yüksek olması ve amortismana tabi tutulması nedeniyle vergi ölçeğine göre özel kiralama yapanları etkileyecek.

Kira anlaşması değişikliği - 2023'te daire kiralama vergisi

2023 yılı başında vergi skalasına göre kira kontratını yapan kişiler artık zorunlu götürü bedele geçiş nedeniyle vergiden düşülebilir maliyetleri düşemeyecek.

Oku: Kira sözleşmesinin sona ermesinden sonra kiracıdan nasıl kurtulurum? Taşınmak ve anahtarlarımı geri vermek istemiyorsam ne yapmalıyım?

Bu konu, özellikle Sanat bağlamında bazı şüpheler uyandırıyor. 22 saniye 1 puan 1 artı. Bu hüküm uyarınca amortisman, mükellefin ticari faaliyetiyle ilgili ihtiyaçlar için kullandığı veya örneğin; bir kira sözleşmesi temelinde. Konut binaları için yıllık amortisman oranları Listesi'ndeki standart oran %1,5'tir, %10'a kadar daha yüksek bir oran uygulama olasılığı vardır, ancak amortisman süresi 10 yıldan kısa olamaz.Öyleyse soru şu ki, Polonya Düzeni'nin yeni yasası bu durumda geriye dönük olacak mı?

Daire kiralamanın vergisi - oranlar

31 Aralık 2022'ye kadar vergi mükellefleri özel kiralamayı nasıl halletmek istediklerini seçebilirler, yani:

1. kiranın gelir üzerinden hesaplanan ölçeğe göre vergilendirilmesi, yani vergiden düşülebilir maliyetler düşüldükten sonra ve vergisiz 30.000 PLN tutarı dikkate alınarak. (unutulmamalıdır ki ücretsiz miktar limiti aynı zamanda vergi mükellefinin diğer gelirlerini de içerir, örneğin çalışma ücreti):

  • %17 oran - 120.000 PLN'ye kadar gelir için;
  • %32 oran - 120.000 PLN üzerindeki gelir için;
  • 1.000.000 PLN geliri geçtikten sonra fazla gelir için %4 ek oran.

2. vergiden düşülebilir maliyetlerin düşülmesi olasılığı olmaksızın ve vergiden muaf tutar dikkate alınmadan gelir üzerinden hesaplanan götürü vergilendirme - 30.000 PLN:

  • %8,5 oran - 100.000 PLN'ye kadar olan gelirler için;
  • %12,5 oranı ile - 100.000 PLN üzerindeki gelirler için;
  • dayanışma yok.

Eşinizle ortaklaşa özel bir kira anlaşması

Eş ile birlikte (hem vergi skalasına göre hem de toplu olarak) özel kiralama yapmak mümkündür. Bu durumda kira geliri her iki eş tarafından yarı yarıya kapatılır. Sanata göre. 12 saniye 6 uzrycz, sadece bir tanesi tüm geliri kapatabilir. Bu durumda, vergi yılında ilk kira gelirinin elde edildiği ayı takip eden ayın 20'sine kadar veya varsa vergi dairesi sonuna kadar beyannamenin yetkili vergi dairesi başkanına verilmesi gerekir. ilk gelir Aralık ayında elde edildi.

Ticari faaliyetin bir parçası olarak 2023 kira anlaşması

İş faaliyetleri kapsamında kiralama yapanlar, genel şartlarla yerleşen vergi mükelleflerine göre daha iyi durumda.Hem 2022'de hem de 2023'te bu kişiler genel şartlarla, yani %17 ve %32'lik vergi ölçeğine göre kira geliri elde edebilirler. Ayrıca %19 sabit vergi ve götürü ödeme (%8,5 ve %12,5) ile uzlaşma seçeneğini de kullanabilirler.

Ancak, değişiklikler şimdiye kadar ZUS'a sağlık katkı payı ödemek zorunda olmayan girişimcileri etkileyecek. 2023 yılından itibaren bu kişilerin böyle bir zorunluluğu olacak ve artık katkı payını vergiden düşmeyecek. Bu değişikliğin olumsuz etkilerinden kaçınmak için bu girişimciler iki seçeneği göz önünde bulundurmalı:

  • işletme faaliyetinin vergilendirme şeklini değiştirmek,
  • işletme biçimini değiştirme, örneğin şahıs şirketinden limited şirkete veya limited şirkete

Girişimciler için kira anlaşmaları - vergi avansları

Girişimciler için kira kontratını yapmak için iki seçenek vardır - aylık veya üç aylık. Seçilen ödeme şekline ilişkin bilgi, yıllık vergi beyannamesinde Vergi Dairesine sunulmalıdır. Anlaşmanın ilgili olduğu vergi yılının bitiminden sonra sunulur.

Üç aylık avans ödemelerinin yalnızca: tarafından yapılabileceğini hatırlamakta fayda var.

  • sözde küçük vergi mükellefleri (satış geliri, ödenmesi gereken KDV miktarıyla birlikte bir önceki vergi yılında 200.000 EURO'nun eşdeğerini aşmayan vergi mükellefleri)
  • vergi mükellefleri ticari faaliyete başlıyor. Özel kiralama yapan vergi mükellefleri yalnızca aylık ödeme yapar (Madde 44(3g) upit).

Orta sınıf yardımına gelir/kira geliri dahil değil mi?

Sürekli değişiklikler sayesinde orta sınıfa yönelik yardımdan yararlanan vergi mükellefleri (ev sahipleri) kendilerini büyük bir kaosun içinde buldular. Bu, hem özel hem de ticari kira geliri ile ilgiliydi. İki ay öncesine kadar orta sınıfa yönelik yardımın uygulanabilmesi için belirlenen gelir miktarına gayrimenkul kiralama gelirinin eklenip eklenmeyeceği bilinmiyordu.

Kafası karışan mükellefler tarafından vergi makamlarına yöneltilen soru yağmuru sonrası Maliye Bakanlığı'nın internet sitesinde konuyla ilgili şu açıklama yer aldı: "Orta sınıfa yönelik yardım, gelir elde eden gerçek kişiler için geçerlidir. : bir hizmet ilişkisinden, istihdam ilişkisinden, taşeronluk ve kooperatif istihdam ilişkisinden ve/veya tarım dışı ekonomik faaliyetten, genel şartlara göre vergilendirilir - vergi ölçeğine göre. Kiralık mülkten elde edilen gelir/gelir, orta sınıf yardımı amacıyla dahil edilmemiştir.

Bakanlığın alıntılanan açıklaması o dönemde yürürlükte olan yasaya yansımasaydı her şey çok güzel olacaktı. Yani o zamanki bağlayıcı sanatın içeriğiyle tamamen çelişiyordu. 26 saniye 1 puan 2aa ve art. 26 saniye Tarım dışı ekonomik faaliyetten gelir elde eden çalışanlar veya vergi mükellefleri için yapılan indirimin bir parçası olarak, indirime hak kazanan gelir tutarının, vergi mükellefinin vergi yılında kazandığı ve vergilendirilebilir gelirlerinin toplanmasıyla hesaplanması şartıyla, 4a - 4b. vergi ölçeğine göre: bir iş ilişkisinden, iş ilişkisinden, ev ödevinden ve kooperatif istihdam ilişkisinden ve yıl içinde elde edilen tarım dışı ekonomik faaliyetten elde edilen gelirlerden, bu faaliyetin yürütülmesi için vergiden düşülebilir maliyetlerden, bu maliyetlerden sosyal güvenlik katkıları hariç düşülür.Vergi mükellefi, bu gelirlerin toplamının en az 68.412 PLN ve en fazla 133.692 PLN aralığında olması durumunda indirimden yararlanabilecektir.

Yani, Bakanlığın yerel yasal statüye göre verdiği, gayrimenkul kiralama gelirinin orta sınıf için yardım limitinin hesaplanması amacıyla dikkate alınmadığı cevabı yanlıştı veya en az eksik. Gerçek kişi olan bir vergi mükellefi için belirli bir yıldaki gelir miktarının belirlenmesinde bireysel kiralamadan elde edilen gelirin dikkate alınmadığı, ancak ticari faaliyetin bir parçası olarak elde edilen gelirin dikkate alındığı, o zamanki düzenlemelerin analizinden açıkça anlaşılmaktadır. .

Kafası karışan vergi mükelleflerinin artan hayal kırıklığı ve her yerden ortaya çıkan dezenformasyon, 9 Haziran 2022'de sadece Art'ı yürürlükten kaldıran bir yasa çıkarılması anlamına geliyordu. 26 saniye 1 sorunlu nokta 2aa. Değişikliklerin etkisi, vergi mükellefleri için değişikliğin faydalı veya tarafsız olmasını sağlarken, orta sınıf için rahatlamadan istifa etmektir.İlginç bir şekilde, yeni düzenlemeler sadece 3 hafta içinde yürürlüğe girmeyi başardı ve 1 Temmuz 2022'den beri yürürlükte.

Bir daire kiralama vergisi 2023 - ne tür bir kiralama vergisi seçilmeli

Özetlemek gerekirse, 2022 ve Polonya Düzeni'nin yürürlüğe girmesi, gayrimenkul kiralamaktan gelir elde eden vergi mükelleflerini bu konuda yerleşim açısından pek çok ikilem getirdi. Kilit mesele, yönetmeliklerdeki değişiklikten mümkün olduğunca az zarar görecek şekilde böyle bir seçeneği seçmekti. Girişimcilerin kendileri için pek bir şey değişmeyecek olsa da (ek olarak zorunlu sağlık sigortası primi ödeyecek olanlar hariç), bireysel kiralama sunan mükellefler artık değişikliğin kendilerine getirdiği vergi farklarını hesaplamalıdır. Unutulmamalıdır ki bu, mülkünüzün satın alınması, iyileştirilmesi, yenilenmesi, donatılması için yapılan maliyetleri amorti etme fırsatı için son yıl!

2023'ten itibaren uygulamak istediğimiz kira vergisinin şekline karar verirken birkaç konuyu dikkate almakta fayda var:

  • vergiden düşülebilir maliyetleri düşme imkanı,
  • yerleşimlerin resmi sorununun götürü meblağ ile daha basit olması,
  • özel bir kiralamadan bir ticari faaliyetin parçası olarak sağlanan bir kiralamaya geçiş yaparken - zorunlu sağlık sigortası primlerinin eklenmesi ihtiyacı (temel olarak gelirin %9'u kadardır) ve aynı zamanda ek maliyetler, örneğin bir muhasebe ofisi veya muhasebecinin ücreti.

Kiralamada hangi değişiklikler yapılmalı

Kiracılarla olan sözleşmelerinizi uyarlamak için bu yılı kullanmaya değer. Kira sözleşmesindeki uygun hükümleri kullanarak, örneğin elektrik giderlerini ve kirayı kiracıya devrederek götürü maliyetleri az altabiliriz.

Bir diğer konu da ev sahibi tarafından hesaplanıp beyan edilen götürü bedel kapsamında ödenen avans tutarıdır. Kiracıdan alınan tutarın tamamı üzerinden (yani faturasız) değil, kiralamadan elde edilen net kâr tutarı üzerinden %8,5 veya %12,5 oranında sabit bir oranda tahsil edilmesi mümkündür.Ancak bu durumda kiraya veren, gelirinin kiracı tarafından her ay ödenen tutarın tamamının, idare, su, elektrik veya gaz tedarikçileri için düzenlenen ücretler düşüldükten sonra olmadığını teyit eden belgeleri saklamalıdır. Bu gerçeği ispat yükü ev sahibine aittir.

Yasal dayanak:

  • 26 Temmuz 1991 tarihli kişisel gelir vergisi yasası (birleştirilmiş metin, 2021 tarihli Kanunlar Dergisi, madde 1128, değiştirildiği şekliyle);
  • Gerçek kişiler tarafından kazanılan belirli gelirler üzerinden alınan götürü vergiye ilişkin 20 Kasım 1998 tarihli Kanun (birleştirilmiş metin, Journal of Laws of 2021, madde 1993, değiştirildiği şekliyle);
  • Kişisel Gelir Vergisi Yasası, Kurumlar Vergisi Yasası ve diğer belirli yasalarda değişiklik yapan 29 Ekim 2021 tarihli Yasa (Polonya Emri) (Kanunlar Dergisi, madde 2105, değiştirildiği şekliyle) ;
  • Kişisel Gelir Vergisi Kanununda ve diğer bazı kanunlarda değişiklik yapan 9 Haziran 2022 tarihli Kanun (2022 tarihli Kanunlar Dergisi, madde 1265).

Kategori:

Ev operasyonu