Emlak vergisi - son tarihler önemlidir! Emlak vergisini ne zaman ödemeniz gerekiyor? 2023'te ne kadar ve kim ödemek zorunda? Kimler emlak vergisinden muaftır? Açıklıyoruz. Arazi, bina, apartman vergisi: 2023 oranları.

İçindekiler

  1. Emlak vergisi nedir? Vergi yükümlülüğü ne zaman doğar?
  2. Emlak vergisini kim ödemeli?
  3. Hangi mülkler için vergi ödemeniz gerekiyor?
  4. Kim emlak vergisi ödemek zorunda değil?
  5. Emlak vergisi ne kadar?
  6. 2023'te hangi emlak vergisi? Oranlar
  7. Vergi yükümlülüğü ne zaman doğar ve sona erer?
  8. Gayrimenkul alım vergisi IN-1 formu
  9. Ne zaman emlak vergisi ödemem gerekiyor? Önemli Tarihler
  10. Emlak vergisi beyannameleri ne zaman ve nasıl verilir? Form DN-1
  11. Emlak vergisi muafiyetleri

2023'te artışlar, neredeyse %12 daha yüksek olan emlak vergisi dahil vergi alanını da etkiledi. Maksimum emlak vergisi oranları bilinmektedir. 2023'te emlak vergisini kimler ve ne kadar ödemek zorunda kalacak?

Emlak vergisi nedir? Vergi yükümlülüğü ne zaman doğar?

Emlak vergisi, 12 Ocak 1991 tarihli Yerel Vergiler ve Harçlar Yasası'nın (bundan böyle: Upl olarak anılacaktır) hükümlerine uygun olarak yerel hükümetler tarafından toplanan yerel bir ücrettir.Belediye bütçesinin gelirini oluşturur ve bir dereceye kadar belediye meclisi veya belediye başkanı, belediye başkanı veya başkanı tarafından şekillendirilebilir.

Emlak vergisi, tarım arazisi veya orman olmayan araziler, binalar, ayrıca tapu ve ipotek kaydı bulunan kat veya iş yeri üzerinden ödenir. Vergi yükümlülüğü, ilgili tüm formalitelerle birlikte, mülk satın alındığında alıcı tarafında güncellenir. Her malik, daimi intifa hakkı sahibi veya bağımsız intifa hakkı sahibi, gayrimenkul hakkının satın alınması, edinilmesi veya elde edilmesi tarihinden itibaren 14 gün içinde, bu durumu (IN-1 formunu kullanarak) gayrimenkulün bulunduğu yer için yetkili belediye dairesine bildirmelidir. emlak.

Emlak vergisini kim ödemeli?

Herkes emlak vergisi ödemek zorundadır:

  • bir gayrimenkul veya binanın sahibi (yani bu gayrimenkul veya binanın mülkiyetini elinde bulunduran gerçek kişi, tüzel kişi veya kuruluş birimi),
  • gayrimenkul veya bina sahibi (yani mülkü malik olarak kullanan ve malikin görevlerini ifa eden kişi; özerk zilyetliğe örnek olarak kullanım hakkı),
  • daimi arazi intifa hakkı sahibi (yani, Devlet Hazinesi, voyvodalık, poviat veya komün veya bu kuruluşların birliğine ait bir arazi mülkünün 99 yıllık bir süre için kullanıma sunulduğu gerçek veya tüzel kişi),
  • Devlet Hazinesine veya bir yerel yönetim birimine ait bir gayrimenkulün veya bir kısmının veya bir binanın veya bir kısmının sahibi, şu durumlarda:

a) ayrı bir gayrimenkul teşkil etmeyen konutların gerçek kişilerin mülkiyetinde olması durumu hariç, mal sahibi, Ulusal Tarım Destek Merkezi veya başka bir yasal unvanla akdedilen bir sözleşmeden kaynaklanır,

b) isimsiz.

Şahıs sahibi, yalnızca mülk kendi mülkiyetindeyse emlak vergisi ödemekle yükümlüdür.Ancak, belirli bir mülkün birkaç kişinin ortak mülkiyetinde olması durumunda, vergi dairesi bunlardan birinin, bir kısmının veya tamamının verginin tamamının ödenmesini talep edebilir. Buna müşterek ve müteselsilen sorumluluk denir. Vergi yükümlülüğü müştereken ve müteselsilen tüm gayrimenkul ortak sahiplerine veya sahiplerine aittir.

Müşterek ve müteselsil sorumluluk, arazi, bina veya yapının müşterek maliklerinin veya maliklerinin sayısına bakılmaksızın, vergi dairesinin verginin tamamının ödenmesini bunlardan birinden talep edebilmesinden oluşur. bazıları veya hepsi. Müşterek maliklerden biri, vergi konusu paydan daha yüksek bir miktarda vergi öderse, diğer mükelleflerden her birinin kendi hissesine tekabül eden miktarda vergi ödemesi için ödenen miktarın tasfiyesini talep edebilir. /onun payı.

Hangi mülkler için vergi ödemeniz gerekiyor?

Emlak vergisi şunlara uygulanır:

  • arazi (yani dünya yüzeyinin ayrı bir mülk oluşturan kısımları),
  • binalar (yani zemine kalıcı olarak bağlı, bina bölmeleri ile boşluktan ayrılmış, temeli ve çatısı olan inşaat kanunu anlamındaki inşaat nesneleri) ve bu binaların parçaları ,
  • binalar (yani bina veya küçük mimari nesne olmayan tüm yapılar) ve bu binaların bir iş yürütmeyle ilgili bölümleri.

Kim emlak vergisi ödemek zorunda değil?

Tarım arazileri veya ormanlar, bu tür mülkleri iş amaçlarımız için kullanmadığımız sürece emlak vergisi alınmaz.

Emlak vergisi ne kadar?

Emlak vergisi, arsanın alanı ve binaların veya bölümlerinin kullanım alanına göre belirlenir.Emlak vergisi hesaplanırken binanın veya arsanın piyasa değeri dikkate alınmaz. Verginin miktarı, vergilendirme konusunun bulunduğu yerdeki yetkili vergi dairesi tarafından belirlenir. Bu, komün başkanı veya belediye başkanı olabileceği gibi şehrin başkanı da olabilir.

Nihai emlak vergisi oranları, belediye veya belediye meclisi kararıyla yıllık olarak belirlenir, ancak sözde vergiden yüksek olamaz. maksimum oranlar. Azami oranların miktarı sanatta belirtilmiştir. 5 yukarı, ancak her yıl Maliye Bakanı bu oranları yılın ilk yarısında tüketici fiyat endeksine göre endeksliyor.

Emlak vergisi oranları, yapılara (yani bina olmayan nesnelere) uygulanan ve bu yapıların değerinin %2'sini oluşturan oran dışında sabit tutarlardır.

Önemli! Arazi veya binalar söz konusu olduğunda, daha yüksek özel vergi oranları uygulanır. Böylece, girişimci bir apartman dairesinde şirket koltuğuna sahipse, bu bina ticari faaliyetlerin yürütülmesi için kullanılan bir yer olarak değerlendirilecek ve bu durumda emlak vergisi oranı daha yüksek olacaktır.

2023'te hangi emlak vergisi? Oranlar

28 Temmuz 2022 tarihli Maliye Bakanı duyurusunda 2023 yılı emlak vergisi tavan oranları verildi. Bir sonraki yıl için toplanan vergi tutarının ayarlanmasına esas teşkil eden enflasyon oranı, 2022 Haziran ayı sonunda %11,8 olarak gerçekleşti.

Aşağıdaki tablo 2022 ve 2023 maksimum emlak vergisi oranlarının karşılaştırmasını göstermektedir.

Emlak vergisi maksimum oranları 2022 ve 2023. Tablo

Emlak vergisi miktarı
MülkiyetVergi oranı 2022Vergi oranı 20232023 emlak vergisi artışı
işletmeyle ilgili arazi (tapu ve yapı sicilindeki sınıflandırmaya bakılmaksızın)1.03 1 m²'den PLN1.16 1 m²'den PLN0.13 PLN
durgun yüzey suları veya göllerin ve yapay rezervuarların akan yüzey sularının altındaki arazi1 hektardan PLN 5.171 hektardan 5,79 PLN0.62 PLN
kamu yararına çalışan kuruluşlar tarafından ücretli yasal kamu yararına kullanılan faaliyetler dahil olmak üzere kalan arazi1 m²'den 0,54 PLN0.61 1 m²'den0.07 PLN
yerel mekansal gelişme planının konut, hizmet veya karma kullanım geliştirme için sağladığı canlandırma planı kapsamındaki gelişmemiş alanlarPLN 3.40 1 m²'den3.81 1 m²'den0.41 PLN
konut binaları veya bunların parçaları1 m²'den 0,89 PLN1 m²'den 1 PLN0.11 PLN
bir işletmeyi yürütmekle ilgili binalar veya bunların bölümleri ve bir işletmeyi yürütmek için kullanılan konutlar veya bunların bölümleriPLN 25.74 1 m²'denPLN 28.78 1 m²'den3.04 PLN
sertifikalı tohum ticareti alanında ticari faaliyet yürütmek için kullanılan binalar12.04 1 m²'den PLN13.47 1 m²'den PLN1.43 PLN
sağlık hizmetleri ile ilgili faaliyetlerin yürütüldüğü binalar1 m²'den PLN 5.251 m²'den 5,87 PLN'ye kadar0.62 PLN
kamu yararına çalışan kuruluşlar tarafından ücretli yasal kamu yararı faaliyetleri için kullanılanlar dahil diğer binalar1 m²'den 8.68 PLN9.71 PLN 1 m²1.03 PLN

Vergi yükümlülüğü ne zaman doğar ve sona erer?

Vergi yükümlülüğü, gayrimenkulün veya bileşenlerinin zilyetliğine neden olan olayın meydana geldiği ayı takip eden ayın birinci günü doğar. Bu, mülkiyet hakkından, kendiliğinden zilyetlikten, daimi intifa hakkı veya bağımlı zilyetlikten, örneğin arazi, bina veya yapı satın alınmasından kaynaklanan bir olaydır.

Örnek: Bay Nowak, 12 Aralık 2022'de bir arsa satın aldı. Bu durumda Nowak Bey'in emlak vergisi yükümlülüğü 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren doğar.

Vergi yılı içinde vergi konusunun kullanımında bir değişiklik olursa, emlak vergisi tutarı etkileyen değişikliğin olduğu ayı takip eden ayın birinci gününden itibaren emlak vergisi indirilir veya artırılır. emlak vergisi oluştu.

Bunun aksine, yeni inşa edilen bir bina veya yapı söz konusu olduğunda, vergi yükümlülüğü inşaatın tamamlandığı veya yapı veya bina veya bir kısmının eskimeye başladığı yılı takip eden yılın 1 Ocak tarihinde doğar. nihai tamamlanmadan önce kullanılmalıdır.

Örnek: 1 Nisan 2022'de Bay Nowak müstakil bir evin inşaatına başladı. İnşaat 27 Kasım 2022'de tamamlandı. Böyle bir durumda Nowak Bey için emlak vergisi yükümlülüğü 1 Ocak 2023 tarihinde doğar.

Vergi yükümlülüğü, bu yükümlülüğü haklı çıkaran hallerin ortadan kalktığı ayın sonunda sona erer.

Gayrimenkul alım vergisi IN-1 formu

Vergi mükellefinin gerçek kişi ya da tüzel kişi olmasına bağlı olarak vergi yükümlülüğünün oluşması ya da sona ermesi ile ilgili farklı bir prosedür söz konusudur. Gerçek kişiler için, bir vergi yükümlülüğünün yaratılması, gayrimenkul ve inşaat tesisleri hakkında bilgi verme ihtiyacı ile ilişkilidir.Bu bilgi, mülkün konumu için yetkili vergi dairesine özel bir formda (IN-1) sunulmalıdır.

Emlak vergisi alanında vergi yükümlülüğünün oluşmasını veya sona ermesini haklı kılan hallerin veya vergilendirme miktarını etkileyen bir olayın meydana geldiği tarihten itibaren 14 gün içinde sunulur. vergi yılı boyunca bu vergi ile. Emlak vergisinden sorumlu vergi dairesi, taşınmazın bulunduğu yere göre belediye başkanı, belediye başkanı veya belediye başkanıdır.

Örnek: 12 Ekim 2022'de Bay Ostrowski, Giżycko'da bir inşaat arsası satın aldı. Gayrimenkul alımına ilişkin bilgiler 26 Ekim 2022 tarihine kadar Giżycko'daki Belediye Ofisine sunulmalıdır. Vergi yükümlülüğü 1 Kasım 2022'de ortaya çıktı.

Yıl içinde emlak vergisinde artış veya azalış yapılmasını haklı çıkaran bir durum olursa, mükellef 14 gün içinde yetkili vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür.

Ne zaman emlak vergisi ödemem gerekiyor? Önemli Tarihler

Şahıslar emlak vergisini vergi borcunun süresi ile orantılı olarak taksitlendirerek: ödeyebilirler.

  • 15 Mart
  • 15 Mayıs
  • 15 Eylül
  • 15 Kasım

ilgili vergi yılının.

Belediye meclisi, bireylerden emlak vergisi tahsilatını tahsilat yoluyla yönetebilir, tahsildarlar atayabilir ve tahsilat için ödenecek miktarı belirleyebilir.

Önemli! Emlak vergisi tutarı 100 PLN'yi geçmiyorsa, ödeme taksitlere bölünmez. Bu durumda verginin tamamı ilk taksitin ödendiği tarihte ödenmelidir.

Emlak vergisi beyannameleri ne zaman ve nasıl verilir? Form DN-1

Bununla birlikte, konut topluluğu oluşturan kişiler hariç olmak üzere, gerçek ve tüzel kişiler, tüzel kişiliği olmayan kuruluş birimleri veya tüzel kişiliği olmayan şirketler tarafından taşınmaz veya binanın müşterek mülkiyeti veya mülkiyetinde olması durumunda, doğal kişilerin emlak vergisi beyannamesi vermesi ve tüzel kişiler için geçerli olan kurallara göre vergiyi ödemesi gerekmektedir.Bu durumda kişi vergi miktarı konusunda bir karar almaz.

Öte yandan, tüzel kişiler, kuruluş birimleri ve tüzel kişiliği olmayan şirketler, Tarımsal Mülkiyet Ajansı kuruluş birimleri ve ayrıca Devlet Ormanları Ulusal Orman Holding kuruluş birimleri, emlak vergisi tutarını kendi üzerinden hesaplar. sahip olmak. Bu kişiler, 31 Ocak'a kadar vergilendirme nesnelerinin bulunduğu yer için yetkili vergi dairesine, belirli bir vergi yılı için özel bir formda (DN-1) hazırlanmış emlak vergisi beyannamelerini ve eğer vergi yükümlülük o günden sonra ortaya çıkar - bu yükümlülüğün ortaya çıkışını haklı kılan durumların ortaya çıktığı tarihten itibaren 14 gün içinde.

Vergi yılı içinde emlak vergisi tutarını etkileyen bir olayın meydana gelmesi durumunda bu kişiler, bu olayın meydana gelmesinden itibaren 14 gün içinde beyanlarını buna göre düzeltmekle yükümlüdür.Belirtilen kişiler, beyannamede hesaplanan vergiyi -talepsiz- ilgili belediyenin bütçe hesabına, vergi yükümlülüğünün süresi ile orantılı olarak taksitler halinde: içinde ödemekle yükümlüdürler.

  • her ayın 15'ine kadar,
  • a Ocak - 31 Ocak arası için.

Aşağıdaki ekler DN-1 beyanı ile birlikte sunulmuştur:

  • Emlak vergisi beyannamesi eki (ZDN-1) - vergiye tabi nesnelerle ilgili veriler,
  • Emlak vergisi beyannamesi eki (ZDN-2) - vergiden muaf vergilendirilebilir nesnelere ilişkin veriler.

IN-1 bilgisi ve DN-1 beyanı sunulabilir:

  • ilgili vergi dairesinde şahsen,
  • belgeleri posta ile göndererek (teslim tarihi, postaneye gönderilme tarihi olarak kabul edilir),
  • elektronik olarak: belgeleri Güvenilir Profil veya nitelikli elektronik imza ile imzalayın ve kamu yönetimi hizmetleri platformundaki (ePUAP) yetkili dairenin gelen kutusuna gönderin.

Gayrimenkul ve inşaat tesislerine ilişkin bilgiler ile emlak vergisi beyannamesi verme zorunluluğu, vergi muafiyetinden yararlanan mükellefler için de geçerlidir.

Emlak vergisi muafiyetleri

Yerel Vergiler ve Harçlar Yasası hükümleri, emlak vergisinden birçok muafiyet sağlar. Bunlar şunları içerir, ancak bunlarla sınırlı değildir:

1) ek binalar veya bunların parçaları:

a. ormancılık veya balıkçılık faaliyetleri için

b. yalnızca tarımsal faaliyetler için kullanılan çiftlik arazisinde bulunan,

c. tarımsal üretimin özel bölümlerini yönetmekle meşgul,

2) anıtların korunmasına ilişkin yönetmeliklere uygun olarak bakım ve muhafazalarına tabi olarak anıtlar siciline ayrı ayrı kaydedilen arazi ve binalar - ticari faaliyet için kullanılan kısımlar hariç,

3) eğitim, yetiştirme, bilim ve teknoloji, beden eğitimi ve spor alanlarında dernekler tarafından münhasıran çocuklar ve gençler arasında kanuni faaliyetlerin yürütülmesi amacıyla işgal edilen araziler, binalar veya bunların bölümleri; ticari faaliyet için kullanılan ve çocuklar ve gençler için kamplar ve eğlence üsleri için kalıcı olarak kullanılan arazi,

4) sıkı, aktif veya peyzaj koruması altındaki alanlarda bulunan araziler ile milli parklarda veya tabiatı koruma alanlarında bulunan ve doğrudan ve münhasıran doğa koruma hedeflerine hizmet eden, zemine kalıcı olarak bağlı bina ve yapılar ,

5) çorak arazi, ekolojik arazi, ağaçlık ve çalılık arazi - ticari faaliyet için kullanılanlar hariç,

6) aile tahsisli bahçesi içinde yer alan: arsa, 35 m²'ye kadar yerleşim alanına sahip tahsisli çardaklar ve müştemilatlar ile aile tahsisli bahçeler Kanunu anlamında bahçe altyapısını oluşturan binalar - iş yapmakla meşgul olanlar hariç

7) kamu yararına çalışan kuruluşlar tarafından ücretsiz yasal kamu yararına faaliyetler için kullanılan gayrimenkuller veya bunların parçaları,

8) üniversiteler ve araştırma enstitüleri (muafiyet arazi, bina vb. veya bunların ekonomik faaliyet için kullanılan kısımları için geçerli değildir),

9) eğitim faaliyetleri için işgal edilen gayrimenkul alanında, eğitim sisteminin kapsadığı kamu ve kamu dışı kuruluş birimleri ve bunları yürüten yetkililer,

10) Kreşler ve çocuk kulüpleri ile bunları işleten kuruluşlar, kreş veya çocuk kulübü işletmek amacıyla işgal edilen gayrimenkul kapsamında,

11) Yerel Vergiler ve Harçlar Yasası'nda belirtilen koşullar altında, korunaklı atölyeler veya mesleki faaliyet kuruluşları işletmek,

12) araştırma ve geliştirme merkezi statüsündeki girişimciler, vergilendirme konularıyla ilgili olarak (örn.araştırma ve geliştirme amacıyla alınmış arazi, bina vb.)

Önemli! Belediye meclisi, Yerel Vergiler ve Harçlar Yasasında listelenenlerin dışında konu muafiyetleri de getirebilir.

Emlak vergilerinde ayrıca ayrı yönetmeliklerde düzenlenen muafiyetler ve indirimler vardır. Diğerlerinin yanı sıra şunlarla ilgilenirler:

1) özel ekonomik bölgelerde ticari faaliyet yürüten kiliseler ve dini dernekler,

2) kamuya açık yolların yapımına yönelik gayrimenkule dahil, mülk olarak edinilen veya daimi yönetimde bulunan arsa ve binalar sırasıyla:

a) Devlet Hazinesine ait olup Devlet Karayolları ve Otoyolları Genel Müdürlüğüne devredilmiştir,

b) yerel yönetim birimleri.

Yasal dayanak:

  • 12 Ocak 1991 tarihli yerel vergiler ve harçlar yasası (birleştirilmiş metin, Journal of Laws of 2022, madde 1452, değiştirildiği şekliyle),
  • Maliye Bakanı'nın 2023 yılı için belirlenen yerel vergi ve harç oranlarının üst limitlerine ilişkin 28 Temmuz 2022 tarihli duyurusu (Resmi Gazete 2022 madde 731).

Kategori:

Ev operasyonu