Vasiyet eden, mülkü sattıysa ve satıştan elde ettiği parayla kendisine bir daire almayı amaçladıysa, ancak bunu ölümünden önce başaramadıysa, konut yardımı hakkı varisine geçer.
İçindekiler
- Konut yardımı nedir?
- Konut yardımı alabilir miyim?
- Konut Yardımı Miras Mahkemesi
Konut yardımı miras hakkı, Danıştay'ın 12. kararıyla onaylandı.05.2023 (dava no. II FSK 1324/20), Ulusal Vergi Bilgileri Direktörünün Varşova'daki Voyvodalık İdare Mahkemesinin 28 Kasım 2019 tarihli kararına karşı yaptığı temyiz başvurusunun reddi (dosya no. III SA/Wa 791/19) ).
Konut yardımı nedir?
Gayrimenkulün satın alındığı yılın sonundan itibaren sayılan 5 takvim yılı dolmadan yapılan gayrimenkul satışından elde edilen gelir %19 oranında vergiye tabidir.
Mükellefler ise, bu indirimden 2. maddede belirtilen barınma amaçları için yararlanabilirler. 21 saniye 26 Temmuz 1991 tarihli kişisel gelir vergisi Yasasının 1 puan 131'i (konut yardımı olarak anılır).
- Konut yardımı 2023
Kendi ikamet amaçları:
- bina veya konut binası veya böyle bir binanın inşası için arazi satın alma;
- kendi konut binasının (binanın) inşası veya yenilenmesi;
- kendi konut dışı binanın konut amaçlı olarak yeniden inşası veya uyarlanması;
- kendi konutu için alınan kredinin geri ödenmesi;
- daire veya konut için gayrimenkul takası.
Konut yardımı şu şekilde hesaplanır: (gelir x konut giderleri)/gelir=vergiden muaf gelir. Bu, gelirinizin bir yüzdesinin konuta harcanacağı için gelirinizin bir yüzdesinin vergiden muaf olacağı anlamına gelir.
Ancak, satışın yapıldığı yılın sonundan itibaren en fazla 3 takvim yılı içinde gider yapılmalıdır. 2019'dan önce son tarih, satışın gerçekleştiği yılın sonundan itibaren iki yıldı.
Konut yardımı alabilir miyim?
Konut yardımının mirası konusundaki anlaşmazlık ne hakkındaydı? Miras bırakan (M.K.), 2018 yılında, kısmen 1987 yılında miras yoluyla mülkiyetini kademeli olarak edindiği bir daireyi sattı.geri kalanı ise 2014 ve 2017 yıllarında ortak mülkiyetteki hisselerin bağışlanması şeklindedir. Bu nedenle daire, bağışlanan hisselerin satın alındığı tarihten itibaren beş yıl içinde satılmıştır. MK konut yardımından (gayrimenkulün bedelli satışından elde edeceği gelir karşılığında oturacağı bir daire satın alacaktı) yararlanmaya niyetliydi. Bunu başaramadı çünkü satıştan üç ay sonra öldü.
Vasiyet edenin gayrimenkul satışından elde ettiği gelir, gayrimenkulün bir varlığı haline geldi. Mirasın tamamını M.S.'nin vasiyeti altında aldı.
Mirasçı, vergi kanununun bireysel yorumu için başvuruda bulundu. Başvuruda, mirasçı, konut yardımı hakkının mülkiyet boyutu olduğunu ve bu nedenle Sanat uyarınca miras alınabileceğini belirtmiştir. Vergi Kanunu'nun 97 § 1.
Yukarıdaki tezin Danıştay içtihatlarıyla (18 Ocak 2018 tarihli kararları, dosya referans numarası II FSK 3633/15 ve II FSK 3634/15) tutarlı olduğunu da belirtmiştir. şunu belirtti :
- " söz konusu barınma yardımı hakkının mülkiyet boyutu olması ve vasiyet edenin söz konusu yardımın uygulanma süresi içinde vefat etmesi ve vefatından önce harcama yapmayı başaramaması nedeniyle mirasçılar hak sahibidir. miras kalan geliri analiz edilen vergi muafiyeti kapsamındaki amaçlar için, yani kendi barınma amaçları için harcamak;"
- " sanat anlamında kendi barınma amaçları. 21 saniye PIT Yasasının 1. maddesi 131, bu indirimi kullanan vergi mükellefi için geçerlidir, başka herhangi bir kişi için geçerli değildir. Elbette mükellef hayatta iken bunlar kendi barınma amaçlarıdır, ancak ölümünden sonra mirasçılarının barınma amaçları bunlar olacaktır."
Director of National Tax Information in 23 Ocak 2019 tarihli bireysel tefsirinde mirasçının pozisyonunun yanlış olduğu değerlendirilmiştir. Gerekçesinde, vasiyet edenin kendi barınma amacıyla daire satın almasına yol açan yasal işlemlerde bulunmadığından, 2014 yılında daire hisselerinin satışından elde edilen gelirin iktisap edildiğini belirtti.ve 2017 yılı %19 sabit oranlı gelir vergisine tabi olup, ödeme yükümlülüğü mirasçıya (miras borçlarından sorumlu kişi mirasçıdır) geçer.
Vergi dairesine göre, konut yardımı da dahil olmak üzere ölenin kişisini yakından ilgilendiren haklar ve kişisel yükümlülükler, miras bırakan adına mirasçının konut yardımını düzenlemesi mümkün değildir. aynı zamanda bu muafiyetin sübjektif ve bireysel olduğunu, mükellefin iradesi değil bir zorunluluk olduğunu ve dolayısıyla bu muafiyetin şahsi olduğunu kaydetti.
Vergi dairesine göre, sanat hükümleri. Vergi Yönetmeliğinin 97 § 1-4 maddesi, yalnızca ve münhasıran vasiyet edenin mülkiyet haklarına ve yükümlülüklerine uygulanır, ancak diğerlerinin yanı sıra vasiyet edenin haklarını da içeren, merhumun şahsıyla yakından ilgili hak ve yükümlülüklerine atıfta bulunmazlar. vergi indirimi veya muafiyet hakkı. Kişisel nitelikteki hak ve yükümlülükler, Medeni Kanun hükümleri ışığında mirasa konu olmadığı gibi, Vergi Yönetmeliği uyarınca da mirasçılar tarafından devralınmaz.Bu nedenle, mirasçı, teorik olarak hak sahibi olacağı ve ölüm sonucunda vasiyetçinin kullanamayacağı PIT Yasası hükümlerinden kaynaklanan muafiyet ve muafiyetlere hak kazanamaz.
Mirasçı, elde edilen yoruma karşı şikayette bulunarak, yorumun tamamen kaldırılmasını ve yargılama masraflarının karara bağlanmasını talep etti. Şikayete cevaben, KIS Direktörü görevden alınması için başvurdu ve pozisyonunu onayladı. Dava daha sonra Varşova'daki İl İdare Mahkemesine havale edildi.
Konut Yardımı Miras Mahkemesi
Varşova İl İdare Mahkemesi varisle anlaştı.
" Kararın gerekçesinde, idare mahkemesi içtihatlarının oldukça tekdüze bir şekilde, kural olarak, Maddede öngörülen sözde barınma yardımı olduğu görüşünü sunduğunu belirtti. 21 saniye PIT Yasasının 1 nokta 131&39;i, Sanat anlamında bir mülkiyet hakkıdır. Vergi Kanunu&39;nun 97 § 1 maddesi, bu hükme göre mirasa tabidir (örneğin, Danıştay kararları: 18 Ocak 2018, II FSK 3634/15; 29 Kasım 2017 tarihli, II FSK 2119/15; 30 Nisan 2015 tarihli, II FSK 848/13; 21 Kasım 2012 tarihli, II FSK 556/11; Lublin İl İdare Mahkemesinin 4 Kasım 2015 tarihli nihai kararı, I SA/Lu 651/15)."
Bu hakkın maddi niteliği, mükellefin bu hakkın elde edilebilmesi için fiili şartları taşıması sonucunda gelir vergisi borcunu ödemekle yükümlü olmaması ile belirlenir. Sonuç olarak, mükellefin malvarlığında kalan para miktarı, vergi muafiyetine hak kazanan şartları taşımamış olsaydı kendisinden ödenmesi gereken vergi borcu miktarına eşittir.
Mahkeme görüşüne göre, miras bırakanın mülkiyet haklarının mirasçılar tarafından üstlenilmesi yorum organının istediği gibi anlaşılamaz, bu kavram sadece miras bırakanın kendi amaçlarına atıfta bulunur ve bu da onu kişisel kılar. Bu hükmün sadece dilbilimsel yorumuyla yetinmek, kanun koyucunun bu konuyu düzenlemekle ulaşmak istediği amacı gözden kaçırmak mümkün değildir (kanunun açıklayıcı notunda gelirin yeni konut yatırımlarına yatırılması teşvikinden bahsedilmiştir).
" Konut yardımını düzenleyen düzenlemelerin kendi barınma amaçlarına atıfta bulunduğu doğrudur, ancak bu hedefler bu yardımı kullanan vergi mükellefi için geçerlidir, başka bir kişi için geçerli değildir. Mükellef hayatta iken bunlar kendi barınma amaçlarıdır, ancak ölümünden sonra mirasçılarının barınma amaçları bu olacaktır."
Sonuç olarak, söz konusu konut yardımı hakkının mülkiyet boyutu olması ve vasiyet edenin söz konusu yardımı gerçekleştirme döneminde ölmüş olması ve vefatından önceki harcamaları yapamaması nedeniyle, mirasçılara intikal eden vergi muafiyeti analiz kapsamına giren amaçlar için intikal gelirini harcar.
Mahkeme, itiraz edilen yorumu iptal etti ve vergi dairesinin davayı yeniden gözden geçirmesine ve mirasçının vasiyetname karşılığında gayrimenkul satışı ile bağlantılı olarak elde ettiği gelirin - eğer içindeyse - muafiyet hakkına sahip olduğunu varsaymasına karar verdi. kanunda öngörülen süre mirasçı, miras kalan fonları kendi barınma amaçları için tahsis eder, yani.mirasçıların barınma amaçları.
Karar kesindir.
Ayrıca oku:
- Gayrimenkul satış vergisi. Vergi nasıl hesaplanır?
- 2023'te mirasın reddi mi yoksa envanter yararına kabul mü? Ne zaman işe yarar?
- Vasiyetname açılışı ve ilanı: örnek uygulama
- Miras ve vasiyet ve hediye: miras hukuku